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中华人民共和国政府和拉脱维亚共和国政府关于对所得税和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定与议定书&nb
双击自动滚屏 文章来源:网上转载   发布者:admin   发布时间:2001-7-28   阅读:64078

 

【标  题】 中华人民共和国政府和拉脱维亚共和国政府关于对所得税和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定与议定书
【分  类】 国际税务
【时 效 性】 有效
【颁布时间】 1996.06.07
         中华人民共和国政府和拉脱维亚共和国政府
       关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定
  中华人民共和国政府和拉脱维亚共和国政府,愿意缔结关于对所得和财产避免
双重征税和防止偷漏税的协定,达成协议如下:
  第一条 人的范围
  本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
  第二条 税种范围
  一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得和财产征收的所有税收,
不论其征收方式如何。
  二、对全部所得、全部财产或某项所得、某项财产征收的税收,包括对来自转
让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收,应视为对所得和财
产征收的税收。
  三、本协定特别适用的现行税种是:
  (一)在中华人民共和国:
  1.个人所得税;
  2.外商投资企业和外国企业所得税;
  3.地方所得税;
  (以下简称“中国税收”);
  (二)在拉脱维亚共和国:
  1.企业所得税;
  2.个人所得税;
  3.财产税;
  (以下简称“拉脱维亚税收”)。
  四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相
同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动,在
其变动后的适当时间内通知对方。
  第三条 一般定义
  一、在本协定中,除上下文另有解释的以外:
  (一)“中国”一语是指中华人民共和国;用于地理概念时,是指实施有关中
国税收法律的所有中华人民共和国领土,包括领海,以及根据国际法,中华人民共
和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外
的区域;
  (二)“拉脱维亚”一语是指拉脱维亚共和国,用于地理概念时是指拉脱维亚
共和国领土,以及按照拉脱维亚法律和根据国际法,拉脱维亚共和国对海底、底土
及其自然资源行使权利的毗连其领水的任何其它区域;
  (三)“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语,按照上下文,是指中国或
者拉脱维亚;
  (四)“税收”一语按照上下文,是指中国税收或者拉脱维亚税收;
  (五)“人”一语包括个人、公司和其他团体;
  (六)“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体;
  (七)“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语,分别指缔约国一
方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业;
  (八)“国民”一语是指:
  1.所有具有缔约国一方国籍的个人;
  2.按照缔约国一方的现行法律取得其地位的所有法人、合伙企业或协会;
  (九)“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输,不包
括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输;
  (十)“主管当局”一语,在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表;在
拉脱维亚方面是指财政部长或其授权的代表。
  二、缔约国一方在实施本协定时,对于未经本协定明确定义的用语,除上下文
另有解释的以外,应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。
  第四条 居民
  一、在本协定中,“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律,由于住所、
居所、总机构所在地、注册所在地,或者其它类似的标准,在该缔约国负有纳税
义务的人。但该用语不包括仅由于来源于该国的所得或位于该国的财产在该国负有
纳税义务的人。
  二、由于第一款的规定,同时为缔约国双方居民的个人,其身份应按以下规则
确定:
  (一)应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民;如果在缔约国双方同时有
永久性住所,应认为是与其个人和经济关系更密切(重要利益中心)所在缔约国的
居民;
  (二)如果其重要利益中心所在国无法确定,或者在缔约国任何一方都没有永
久性住所,应认为是其有习惯性居处所在国的居民;
  (三)如果其在缔约国双方都有,或者都没有习惯性居处,应认为是其国民所
属缔约国的居民;
  (四)如果其同时是缔约国双方的国民,或者不是缔约国任何一方的国民,缔
约国双方主管当局应通过协商解决。
  三、由于第一款的规定,除个人以外,同时为缔约国双方居民的人,缔约国双
方主管当局应设法通过协商解决并确定对该人适用本协定的方式。
  第五条 常设机构
  一、在本协定中,“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业
场所。
  二、“常设机构”一语特别包括:
  (一)管理场所;
  (二)分支机构;
  (三)办事处;
  (四)工厂;
  (五)作业场所;和
  (六)矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
  三、建筑工地,建筑、装配或安装工程,或者与其有关的监督管理或咨询活动
构成常设机构,仅以该工地、工程或活动连续十二个月以上的为限。
  四、虽有本条以上各款规定“常设机构”一语应认为不包括:
  (一)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施;
  (二)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存;
  (三)专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存;
  (四)专为本企业采购货物或者商品,或者搜集情报的目的所设的固定营业场
所;
  (五)专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所;
  (六)专为本款第(一)项至第(五)项活动的结合所设的固定营业场所,如
果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
  五、虽有第一款和第二款的规定,当一个人(除适用第六款规定的独立代理人
以外)在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动,有权并经常行使这种权力
以该企业的名义签订合同,这个人为该企业进行的任何活动,应认为该企业在该缔
约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规
定,按照该款规定,不应认为该固定营业场所是常设机构。
  六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或
者任何其他独立代理人在缔约国

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